（一）滴灌產品免征增值稅

【享受主體】：生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

【優惠內容】：自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

【享受條件】：

1.滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

2.生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告，出具報告的產品質量檢驗機構須通過省以上質量技術監督部門的相關資質認定。批發和零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由生產企業提供的質量技術檢測合格報告原件或復印件。

【政策依據】：

《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）第一條、第四條

（二）生產銷售有機肥免征增值稅

【享受主體】：從事生產銷售和批發、零售有機肥產品的納稅人

【優惠內容】：自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

【享受條件】：

1.享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

2.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

3.有機-無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

4.生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

5.生產有機肥產品的納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件；由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件，出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

6.批發、零售有機肥產品的納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供.生產企業在有效期內的肥料登記證復印件、生產企業產品質量技術檢驗合格報告原件，在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

【政策依據】：

《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）

（三）生產銷售農膜免征增值稅

【享受主體】：從事生產銷售農膜的納稅人

【優惠內容】：對農膜產品，免征增值稅。

【享受條件】：

1.納稅人從事農膜生產銷售、批發零售。

2.農膜是指用于農業生產的各種地膜、大棚膜。

【政策依據】：

1.《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發〔1993〕151號）第十五條

（四）批發零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅

【享受主體】：從事種子、種苗、農藥、農機批發零售的納稅人

【優惠內容】：批發、零售的種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。

【享受條件】：

1.納稅人批發、零售種子、種苗、農藥、農機。

2.農藥是指用于農林業防治病蟲害、除草及調節植物生長的藥劑。

3.農機是指用于農業生產（包括林業、牧業、副業、漁業）的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具。

【政策依據】：

1.《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發〔1993〕151號）第十四條、第十六條

（五）農民專業合作社向本社成員銷售部分農用物資免征增值稅

【享受主體】：農民專業合作社

【優惠內容】：農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。

【享受條件】：

1.納稅人為農民專業合作社。

2.農用物資銷售給本社成員。

3.農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

（六）單一大宗飼料等在國內流通環節免征增值稅

【享受主體】：從事飼料生產銷售的納稅人

【優惠內容】：飼料生產企業生產銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，免征增值稅。

【享受條件】：

1.單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

3.配合飼料，指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

4.復合預混料，指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

【政策依據】：

1.《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）第一條

2.《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發〔1999〕39號）

（七）進口種子種源免征進口環節增值稅

【享受主體】：進口種子種源的增值稅納稅人

【優惠內容】：2016年1月1日至2020年12月31日，對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源免征進口環節增值稅。

【享受條件】：

1.免稅品種范圍

（1）與農林業生產密切相關，并直接用于或服務于農林業生產的下列種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）（以下簡稱種子種苗）：

①用于種植和培育各種農作物和林木的種子（苗）。

②用于飼養以獲得各種畜禽產品的種畜（禽）。

③用于培育和養殖的水產種（苗）。

④用于農林業科學研究與試驗的種子（苗）、種畜（禽）和水產種（苗）。

（2）野生動植物種源。

（3）警用工作犬及其精液和胚胎。

2.免稅申請條件

（1）種子種苗進口免稅應同時符合以下條件：

①在免稅貨品清單內。

②直接用于或服務于農林業生產。免稅進口的種子種苗不得用于度假村、俱樂部、高爾夫球場、足球場等消費場所或運動場所的建設和服務。

（2）野生動植物種源進口免稅應同時符合以下條件：

①在免稅貨品清單內。

②用于科研，或育種，或繁殖。進口單位應是具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、專業動植物保護單位、養殖場和種植園。

（3）免稅進口工作犬相關貨品應為軍隊、武警、公安、安全部門（含緝私警察）進口的警用工作犬，以及繁育用的工作犬精液和胚胎。

【政策依據】：

1.《財政部?國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕26號）

2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財關稅〔2016〕64號）

3.《財政部 海關總署 稅務總局關于取消“十三五”進口種子種源稅收政策免稅額度管理的通知》（財關稅〔2020〕4號）

（八）進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

【享受主體】：進口飼料的納稅人

【優惠內容】：經國務院批準，對《進口飼料免征增值稅范圍》所列進口飼料范圍免征進口環節增值稅。

【享受條件】：納稅人進口《進口飼料免征增值稅范圍》內的飼料。

【政策依據】：《財政部 國家稅務總局關于免征飼料進口環節增值稅的通知》（財稅〔2001〕82號）

來源：輕松財稅

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