農(nóng)業(yè)眾籌新時代：網(wǎng)易全民養(yǎng)豬、蘇寧賣大閘蟹、京東賣大米
財政部、國家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號），將農(nóng)戶小額貸款和種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保費收入稅收優(yōu)惠政策再延三年。
具體包括：
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
掌握上述支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策，下面六個要點千萬要清楚。
一、優(yōu)惠時限要清楚。《關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2014]102號）優(yōu)惠政策2016年12月31日到期后，再延三年，金融機構(gòu)和保險公司自2017年1月1日至2019年12月31日，可就符合文件規(guī)定的支持農(nóng)村金融發(fā)展的貸款和保險收入享受稅收優(yōu)惠。
二、優(yōu)惠對象要清楚。優(yōu)惠政策涉及金融機構(gòu)和保險公司，優(yōu)惠稅種涉及增值稅和企業(yè)所得稅。自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。且金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減計收入10%，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減計收入10%，按90%計入收入總額。
三、貸款類型要清楚。農(nóng)業(yè)貸款的判定，不是依據(jù)貨款的事由和種類來判定，而是以貨款的承貸主體來判斷。只要在簽定貸款協(xié)議當(dāng)時，承貸主體是農(nóng)戶的，該筆貸款即為農(nóng)業(yè)貸款。金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得享受免征增值稅和減計貸款利息收入的優(yōu)惠政策。
四、小額標(biāo)準(zhǔn)要清楚。不是所有的農(nóng)業(yè)貸款利息收入都可以享受免征增值稅和減計所得稅計稅收入的稅收優(yōu)惠，只有小額貸款的利息收入才能享受。對于小額農(nóng)業(yè)貸款，必須同時滿足兩個條件，一是單筆貸款總額在10萬元（含本數(shù)）以下的農(nóng)業(yè)貸款。二是該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下。筆者認為，農(nóng)戶貸款余額應(yīng)為該農(nóng)戶在不同金融機構(gòu)全部貸款余額。
五、農(nóng)戶判定要清楚。住戶是不是農(nóng)戶，不是以是否從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營來判定，而是以其居住地來判定。通知規(guī)定，農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。對于位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶（本條難以判定）。
六、金融機構(gòu)要清楚。2017年4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定推出六項減稅措施中，明確指出對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司。盡管財稅[2017]44號文中仍然沒有明確指出，但是根據(jù)中央人民銀行發(fā)布的《金融機構(gòu)編碼規(guī)范》，小額貸款公司的編碼為金融機構(gòu)二級分類碼Z-其他，屬于中國人民銀行認可的其他金額機構(gòu)。（來源： 中國稅務(wù)報）
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