近日，李總理在2018年天津夏季達沃斯論壇開幕致辭中表示中國政府正在研究明顯降低企業稅費負擔的政策，對在中國注冊的中外企業都一視同仁。

李總理表示，積極的財政政策要更加積極，就要更大力度通過減稅降費為企業減負，激發市場活力。不僅要堅決落實已出臺的減稅降費措施，還要研究明顯降低企業稅費負擔的政策。

農業領域稅費也要降了。農業君（公眾號：農業行業觀察）幫助家庭農場、合作社、農產品加工企業、農產品流通企業、農技推廣人員整理了一份關于稅收減免政策文章，希望幫助各位發展生產。

13個項農業稅費優惠政策

近年來，國家在支持農業生產、重點群體創業就業、小微企業發展等方面出臺了一系列稅費優惠政策，很多農友可能不知道,趕緊來了解下吧!

一、農業生產方面

01/ 農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅，允許加工企業購進免稅初級農產品按一定扣除率計算抵扣增值稅進項稅額，并從2018年5月1日起，銷售農產品的增值稅稅率從11%降至10%;納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

02/ 對企業從事農林牧漁業項目的所得，可以依法免征或減半征收企業所得稅。

03/ 對個人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得，暫不征收個人所得稅。

04/ 對直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征土地使用稅。

05/ 對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅。

06/ 為減輕農民負擔，國家取消、停征或減免涉及“三農”領域的一系列行政事業性收費和政府性基金。如，2013年以來，中央層面明確取消、停征和減免了新菜地開發建設基金、國內植物檢疫費、動物及動物產品檢疫費、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費、拖拉機號牌費、拖拉機登記證費、拖拉機駕駛證費、漁業資源增殖保護費、漁業船舶國籍登記證書費、漁業船舶注銷登記收費等政府性基金和行政事業性收費項目。

07/ 對農村集體經濟組織依法使用國有農用地從事農業生產申請不動產登記的，免收不動產登記費等。

二、創業就業方面

08/ 對持《就業創業證》人員從事個體經營的，可在一定期限內限額依次扣減其應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

09/ 對招用持《就業創業證》人員的企業，符合一定條件的，也可在一定期限內限額依次扣減其應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。

10/ 對安置殘疾人的單位和個體工商戶，符合條件的，實行由稅務機關按其安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。企業安置殘疾人員就業所支付的工資可在所得稅前加計扣除。

11/ 自2018年4月1日起，將殘疾人就業保障金征收標準上限，由當地社會平均工資的3倍降低至2倍。

三、小微企業方面

12/ 對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

13/ 對年應納稅所得額不超過50萬元的小型微利企業，其所得額減半計算，并按20%稅率征收企業所得稅。

14/ 對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

另外，為降低創業創新成本、增強小微企業發展動力，促進擴大就業，2018年4月25日國務院常務會議決定，繼續加大減稅力度，如：自2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元;從2018年5月1日起，將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅等。

企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅

四、免征企業所得稅

(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

(2)農作物新品種的選育;

(3)中藥材的種植;

(4)林木的培育和種植;

(5)牲畜、家禽的飼養;

(6)林產品的采集;

(7)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

(8)遠洋捕撈。

五、減半征收企業所得稅

(9)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

(10)海水養殖、內陸養殖。

依據 ：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知財稅(2008)149號

財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知財稅(2011)026號

國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告(國家稅務總局公告2011年第48號)

六、農民專業合作社相關稅收優惠

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

依據：財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知 財稅(2008)081號。

哪些稅收優惠優惠呢？

一、“公司+農戶”經營模式優惠政策

公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。

依據：國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告(國家稅務總局公告2013年第8號)

二、農產品流通稅收優惠

對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅;對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

三、農業技術推廣可享受財政扶持稅收等優惠

為了保障農業技術推廣隊伍的穩定，《實施辦法》從資金、工作條件、技術人員待遇、稅費優惠等方面提出具體措施。一是建立農業技術推廣資金穩定增長機制。市和區人民政府應當將農業技術推廣資金納入本級財政預算，并逐步加大投入，推動農業技術推廣工作開展。二是保障農業技術推廣工作條件。市和區人民政府應當采取措施，保障和改善區、鄉鎮國家農業技術推廣機構專業技術人員的工作條件、生活條件和待遇，并按照國家規定給予補貼，保持國家農業技術推廣隊伍的穩定，不得安排國家農業技術推廣機構的專業技術人員長期從事與農業技術推廣無關的工作。三是鼓勵到基層從事農業技術推廣。在鄉鎮從事農業技術推廣工作連續滿二十年或者在市和區從事農業技術推廣工作連續滿三十年的農業科技人員，由市農業技術推廣部門頒發榮譽證書給予表彰。四是實施稅費優惠措施。從事農業技術推廣服務活動的單位和個人，可以按照國家和本市規定享受財政扶持、稅收、信貸、保險等方面的優惠。

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